Was ist zu beachten? Versorgungsbezüge & Versorgungsfreibetrag

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Was sind Versorgungsbezüge? Unter Versorgungsbezüge versteht man Bezüge, die aufgrund eines früheren Dienstverhältnisses nach dem Renteneintritt bezahlt bzw. weiterbezahlt werden. Eine Auflistung solcher Bezüge findet sich unter §19 Abs. 2 EStG. Typische Bezüge sind zum Beispiel Beamtenpensionen oder Betriebsrenten.

Diese Bezüge wurden steuerlich anders behandelt als Rentenbezüge. Im Gegensatz zu den Renten wurden Pensionen und Betriebsrenten immer schon versteuert, wodurch eine gewisse Benachteiligung gegeben war. Um diesen Nachteil auszugleichen war ein Teil der Versorgungsbezüge steuerfrei. In den kommenden Jahren werden Renten immer mehr nachgelagert versteuert, so dass diese Benachteiligung der Pensionsbezüge nicht mehr gegeben sein wird.

Was ist der Versorgungsfreibetrag

Der Versorgungsfreibetrag wurden nun geändert und vermindert sich mit jedem Jahr. Maßgebend für die Höhe des Freibetrages ist das Jahr, da in dem der erst Versorgungsbezug ausbezahlt wird. Der Freibetrag setzt sich zusammen aus einem Prozentsatz, der mit einem Höchstbetrag begrenzt ist, und einem Zuschlag. Diese beiden Beträge zusammen ergeben den Versorgungsfreibetrag. Bei den Freibeträgen handelt es sich übrigens um Jahresbeträge. Werden für einige Monate keine Bezüge bezahlt, so vermindert sich der Freibetrag pro Monat um 1/12.

Beispiel 1
Ein ehemaliger Mitarbeiter erhält Versorgungsbezüge in Höhe von 1000 € monatlich. Die Bezüge wurden erstmalig im Januar 2006 ausbezahlt. Er erhält laut der Tabelle im §19 Abs. 2 Satz 3 ESt. Einen Freibetrag von 38,4% der Bezüge, maximal jedoch 2880 € zuzüglich 864 €.

Versorgungsbezüge:	1000 €
38,4% Freibetrag	384 €
aber:
monatlicher Höchstbetrag 1/12 von 2880 €	240 €
monatlicher Zuschlag 1/12 aus 864 €	72 €
zu berücksichtigender Freibetrag	312 €
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steuerpflichtiger Betrag aus der Betriebsrente	688 €

Beispiel 2
Würde die Betriebsrente erstmals 2012 ausbezahlt werden hätte der ehemalige Mitarbeiter folgende Freibeträge:

Versorgungsbezüge:	1000 €
28,8% Freibetrag	288 €
aber:
monatl. Höchstbetrag 1/12 von 2160 €	180 €
monatl. Zuschlag 1/12 aus 648 €	54 €
zu berücksichtigender Freibetrag	234 €
	------
steuerpflichtiger Betrag aus der Betriebsrente	766 €

Auszug aus der Tabelle im §19 Abs. 2 S3 EStG

Jahr des Versorgungsbeginns	Versorgungsfreibetrag in % der Versorgungsbezüge	Höchstbetrag in Euro	Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag in Euro
bis 2005	40,0	3000	900
ab 2006	38,4	2880	864
2007	36,8	2760	828
2012	28,8	2160	648
2013	27,2	2040	612

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