Vorsteuer

Erläuterung vom Konto "Vorsteuer": 

Bei jeder Eingangsrechnung für den Kauf von Rohstoffen, bei Bezugskosten, beim Kauf von Anlagevermögen, beim Kauf von Büromaterial weist der Lieferer mit der Rechnung den Umsatzsteueranteil aus. Die in den Eingangsrechnungen ausgewiesene Umsatzsteuer stellt für uns Vorsteuer dar, d.h. wir haben eine Forderung gegenüber dem Finanzamt.

Bei Rücksendungen an den Lieferer, bei Nachlässen vom Lieferer, bei Boni und bei Skonti vom Lieferer mindert sich der Nettowert der Eingangsrechnung nachträglich und die Vorsteuer muss entsprechend berichtigt werden. Am Monatsende muss ein Unternehmen eine Umsatzsteuervoranmeldung an das Finanzamt abgeben. Dabei werden die Forderungen gegenüber dem Finanzamt (Vorsteuer) mit den Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt (Umsatzsteuer) verrechnet.

Das Konto "Vorsteuer" im Überblick: 

Kontoname Vorsteuer
Kontenart Aktives Bestandskonto
Beispiele und Buchung 1. Kauf eines neuen LKW, Banküberweisung.
Fuhrpark
Vorsteuer
an Bank

2. Wir kaufen Büromaterial und zahlen bar.
Büromaterial
Vorsteuer
an Bank

3. Hilfsstoffe wurden falsch geliefert und an den Lieferer zurückgesandt, Gutschrift des Lieferers.
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
an Hilfsstoffe
an Vorsteuer

4. Am Monatsende wird für die Umsatzsteuervoranmeldung (Ermittlung der Zahllast) der Saldo des Kontos „Vorsteuer“ an das Konto „Umsatzsteuer“ gebucht (Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt sind größer als die Forderungen gegenüber dem Finanzamt)
Umsatzsteuer
an Vorsteuer

5. Falls bei der Umsatzsteuervoranmeldung im Monat Dezember die Forderungen gegenüber dem Finanzamt (Vorsteuer) größer sind als die Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt (Umsatzsteuer), ergibt sich ein Vorsteuerüberhang, der wegen des Forderungscharakters aktiviert werden muss (s. Kontenabschluss). Die Aktivierung ist notwendig, weil die Forderung an das Finanzamt erst am 10. des folgenden Monats (Januar des nächsten Jahres) fällig wird. Vor der Abschlussbuchung für das Konto „Vorsteuer“ muss der Saldo des Kontos „Umsatzsteuer“ auf das Konto „Vorsteuer“ umgebucht werden:
Umsatzsteuer
an Vorsteuer
Kontenabschluss
SBK an Vorsteuer
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